仮想通貨（暗号資産）の取引を行って利益が出た場合は、所得税の確定申告をしなければならない可能性があります。
仮想通貨の売却だけでなく、仮想通貨で商品の購入や別の仮想通貨に交換を行った場合も「利益が出た」とみなされることがあるため、申告漏れがないように気をつけましょう。
ここでは、仮想通貨の取引で確定申告が必要かどうかの判断基準と税金の計算方法の他、申告方法や申告時の注意点などについて解説します。
仮想通貨にかかる税金
仮想通貨取引を行う中で発生した所得が20万円を超える場合には確定申告が必要となる可能性があります。「取引による所得が20万円」というのは取引所から出金して振り込まれた日本円の金額ではありません。
では仮想通貨取引による所得はどのタイミングで発生するのでしょうか？
国税庁より公表されている「仮想通貨に関する税務上の取扱について」を参考に、所得が発生するタイミングを解説していきます。
仮想通貨を売却したとき
仮想通貨を売却した時点で所得が発生します。売却したときの価格と取得価額*との差額が所得額となります。
（仮想通貨の売却価額）ー（仮想通貨の1単位あたりの取得価額*） × 数量 ＝ 所得額
*取得価額とは、仮想通貨を取得するのに要した金額のこと。手数料などの金額も含む。
仮想通貨で決済したとき
仮想通貨で商品・サービスを購入する際は、支払いしたタイミングで所得が発生します。
これは仮想通貨を一度売却し、日本円に換金してから商品を購入するという取引と同じ扱いになるためです。そのため、支払いに利用した仮想通貨の時価が購入時よりも上がっている場合はその差額が所得となります。
「商品の価格」ー 「仮想通貨の1単位あたりの取得価額」× 数量＝「所得額」
仮想通貨で他の仮想通貨を購入
ビットコインでイーサリアムを購入する場合、イーサリアムでアルトコインを購入する場合など、仮想通貨同士の交換であっても所得が発生する場合があります。
この取引においても、「仮想通貨で決済したとき」と同じように、仮想通貨を一度売却して日本円に換金してから他の仮想通貨を購入するという取引と同じ扱いになります。
「購入する仮想通貨の時価」 ー「売却する仮想通貨の取得価額」＝「所得額」
マイニング・ステーキング・レンディングで仮想通貨を取得したとき
マイニングやステーキング報酬、レンディングでの利子として仮想通貨を取得した場合はそのタイミングで所得が発生します。
仮想通貨取引における所得が発生するタイミングを解説してきましたが、この他にも、ハードフォークで新たな通貨を取得したときなど、取引の種類によって所得が発生するタイミングが異なります。詳しくはこちらの記事をご確認ください。
仮想通貨の税金の計算方法
仮想通貨取引で利益が出た年は、税金がかかるかどうか確定申告前に計算しておく必要があります。そこで具体的に税金額をシミュレーションしてみましょう。
1年間の仮想通貨の税金額は？計算方法は2種類
仮想通貨の年間利益の計算方法は、「総平均法」と「移動平均法」の2種類。このうちシンプルに計算でき、実際によく利用される総平均法について、その内容と計算例を紹介します。
総平均法による税金の計算方法
総平均法は、1年の間に購入した仮想通貨の金額と、売却した金額の差額から所得を計算する方法です。次の式で計算できます。
例）その年の6月に1BTC＝50万円で、10月に1BTC＝100万円で購入し、年末にすべて1BTC＝100万円で売却したとき
売却金額（100万円×2＝200万円） ー 購入金額（50万円＋100万円＝150万円） ＝ 50万円
よって年間所得は50万円となる。
仮想通貨の税金計算は「自動計算ツール」を頼ると◎
ここまで計算方法を説明してきましたが、Gtaxのような損益計算ツールを使えば、暗号資産取引所から取得できる取引履歴をアップロードするだけで自動で計算を行うことが可能です。手計算が面倒な方や、計算が間違っていないか心配な方は、こうしたツールを活用するのがおすすめです。
仮想通貨の利益を確定申告する際のやり方
ここでは仮想通貨の利益を確定申告する場合の流れについて解説します。
具体的な手続きの流れは以下のとおりです。
1.年間取引報告書を手に入れる
2.暗号資産計算書を作成
3.確定申告書に記入
4.仮想通貨の税金を納税する
年間取引報告書を手に入れる
確定申告をする場合、仮想通貨の年間取引報告書を手に入れる必要があります。
年間取引報告書は自分が利用している仮想通貨取引所から交付されます。一般的に1月末あたりに交付されるので、時期が近づいたら取引所からの連絡をこまめに確認しましょう。
暗号資産計算書を作成
年間取引報告書を入手したら、国税庁のホームページから「暗号資産計算書」をダウンロードしましょう。
暗号資産計算書に所定の内容を入力する
暗号資産計算書のダウンロードが完了したあとは、実際に内容を入力していきます。
ざっくりとした流れは以下のとおりです。
・年間取引報告書に記載された項目を入力する
・暗号資産での決済した場合は必要事項を入力する
・前年末の残高があれば年始残高に入力する
・売却価額・売却原価・所得金額の3つが自動計算される
確定申告書に記入
利益を計算できたら、その内容を確定申告書に記入していきます。
確定申告書は税務署で入手できる紙の申告書を窓口に提出するか、郵送やe-Taxを利用する方法があります。
初めて確定申告する人は分からないことも多いでしょう。各自治体が実施している無料相談会に参加するのも1つの方法です。
仮想通貨の税金を納税する
確定申告が終われば、それで終了ではありません。決められた期日までに計算された所得税を納税する必要があります。
金融機関や税務署の窓口での現金納付のほか、QRコードを利用したコンビニエンスストアでの納付やインターネットでの納付も可能です。